Проверка контрагентов

Проверка контрагентов - комплекс мер по оценке юридической благонадёжности и финансовых рисков потенциального партнёра перед заключением договора, применяемый бизнесом для снижения налоговых и коммерческих рисков. Например, перед подписанием договора с новым подрядчиком по контекстной рекламе маркетинговое агентство запрашивает отчёт в сервисе Контур.Фокус, чтобы проверить сведения из ЕГРЮЛ, наличие массовой регистрации по юридическому адресу и открытые исполнительные производства.

Коротко: Проверка контрагентов - это практика due diligence, которая помогает избежать сотрудничества с технической компанией или фирмой-однодневкой. Для маркетинговых и рекламных агентств такая проверка особенно актуальна при работе с подрядчиками по трафику, инфлюенсерами и субподрядными агентствами, поскольку налоговые органы могут переквалифицировать расходы на рекламу в необоснованную налоговую выгоду, если контрагент оказался недобросовестным.

Правовая основа и происхождение практики

Понятие должной осмотрительности впервые сформулировано в постановлении Пленума Высшего арбитражного суда России от 12 октября 2006 года № 53, посвящённом оценке обоснованности налоговой выгоды. С 19 августа 2017 года в Налоговый кодекс введена статья 54.1, закрепившая критерии, при которых налоговая выгода признаётся необоснованной. Изначально позиция налоговой службы состояла в том, что понятия постановления Пленума ВАС № 53, включая должную осмотрительность, не применяются после введения статьи 54.1. Однако 10 марта 2021 года ФНС выпустила письмо № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации», в котором фактически признала необходимость проверки контрагента, введя термин «коммерческая осмотрительность» вместо прежней «должной осмотрительности». На практике это означает, что налогоплательщик обязан убедиться в реальности деятельности контрагента и его способности исполнить обязательства по сделке, иначе рискует получить отказ в вычете НДС и доначисление налога на прибыль.

Что входит в проверку контрагента

Комплексная проверка обычно строится на нескольких источниках данных, которые дополняют друг друга.

Базовые сведения

• Актуальная выписка из ЕГРЮЛ с данными об учредителях, руководителе и виде деятельности.
• Наличие отметки о недостоверности сведений об адресе или руководителе организации.
• Соответствие заявленного вида деятельности предмету предполагаемого договора.
• Дата регистрации компании и срок фактической работы на рынке.

Финансовые и судебные риски

• Наличие открытых исполнительных производств и задолженностей по налогам.
• История арбитражных дел, в которых контрагент выступал ответчиком.
• Признаки предбанкротного состояния или начатой процедуры банкротства.
• Массовость юридического адреса - регистрация по нему большого числа других организаций.

Признаки массовости и номинальности

• Массовый руководитель - лицо, зарегистрированное директором в нескольких десятках организаций одновременно.
• Отсутствие сотрудников по данным отчётности при заявленном масштабе деятельности.
• Минимальный уставный капитал в сочетании с крупными суммами предполагаемых сделок.
• Частая смена юридического адреса или руководителя за короткий период.

Как организовать проверку контрагента

Процесс проверки на практике распадается на несколько последовательных шагов.

Этапы проверки

1. Запрос актуальной выписки из ЕГРЮЛ по ИНН или ОГРН контрагента.
2. Проверка учредительных документов и полномочий лица, подписывающего договор.
3. Анализ финансовой отчётности и открытых данных о судебных делах через специализированный сервис.
4. Проверка деловой репутации через открытые источники и отраслевые рейтинги.
5. Формирование и сохранение досье с результатами проверки на случай последующей налоговой проверки.

Инструменты для проверки

Ручной сбор сведений из открытых реестров возможен, но занимает значительное время при большом потоке подрядчиков, что особенно актуально для агентств, работающих с десятками рекламных площадок и субподрядчиков одновременно. Специализированные сервисы, включая Контур Фокус и СПАРК, автоматизируют сбор данных из ЕГРЮЛ, арбитражных баз и реестра исполнительных производств в единый отчёт, а API таких сервисов позволяет встроить автоматическую проверку прямо в форму подключения нового партнёра в CRM-системе.

Проверка контрагентов в интернет-маркетинге

Специфика рекламной отрасли создаёт несколько типичных ситуаций, где due diligence особенно важен.

Работа с субподрядными агентствами

Крупные рекламные бюджеты часто распределяются через цепочку подрядчиков - агентство передаёт часть задач субподрядчикам по таргетированной рекламе, SEO или производству контента. Каждое звено такой цепочки увеличивает налоговый риск для заказчика, если хотя бы один из субподрядчиков окажется технической компанией.

Работа с самозанятыми и инфлюенсерами

При оплате рекламных интеграций через блогеров со статусом самозанятого проверка контрагента дополняется проверкой самого статуса на сайте ФНС, поскольку отсутствие действующей регистрации в момент оплаты может привести к переквалификации выплаты в трудовые отношения с доначислением страховых взносов.

Верификация рекламных площадок

Перед закупкой размещения через новую рекламную сеть или биржу трафика проверка контрагента снижает риск столкнуться с недобросовестной площадкой, которая не сможет подтвердить факт показов или окажется зарегистрированной на подставное лицо.

Преимущества

• Снижение риска доначисления налогов и штрафов по статье 54.1 Налогового кодекса.
• Раннее выявление признаков недобросовестности партнёра до перевода первого платежа.
• Формирование документального досье, которое служит доказательством коммерческой осмотрительности при налоговой проверке.
• Снижение коммерческих рисков, включая срыв поставки рекламных материалов или невозврат аванса.

Недостатки

• Проверка не даёт стопроцентной гарантии добросовестности контрагента, а лишь снижает вероятность сотрудничества с технической компанией.
• Ручная проверка большого числа подрядчиков требует значительных временных затрат без автоматизации.
• Часть данных, включая внутреннюю финансовую отчётность контрагента, недоступна в открытых источниках.
• Излишне формальный подход к проверке без анализа реальной деятельности контрагента не защищает от налоговых претензий согласно позиции ФНС, изложенной в письме 2021 года.

Где используется

Практика проверки контрагентов применяется на нескольких уровнях работы с партнёрами.

• Заключение договоров с рекламными агентствами и субподрядчиками по продвижению.
• Выплаты вознаграждения блогерам и инфлюенсерам со статусом самозанятого.
• Подключение новых рекламных площадок и партнёрских сетей.
• Due diligence перед крупными разовыми закупками рекламных услуг или медиапланирования.
• Проверка поставщиков технологических решений для маркетинга, включая CDP, DMP и платформы автоматизации маркетинга.

Сравнение

Параметр	Ручная проверка	Автоматизированный сервис
Скорость	Низкая при большом потоке контрагентов	Отчёт формируется за минуты
Источники данных	Ограничены открытыми реестрами	Агрегирует ЕГРЮЛ, арбитраж, финансовую отчётность
Стоимость	Бесплатно, но требует времени сотрудника	Платная подписка на сервис
Пригодность для массовой проверки	Низкая	Высокая, есть API для интеграции с CRM

Часто задаваемые вопросы

Обязана ли компания по закону проверять контрагентов?

Прямой законодательной обязанности проверять контрагентов не существует, однако с учётом статьи 54.1 Налогового кодекса и разъяснений ФНС отсутствие коммерческой осмотрительности повышает риск отказа в налоговом вычете и доначисления налогов при выявлении недобросовестного партнёра.

Какие признаки контрагента считаются наиболее рискованными?

К наиболее рискованным признакам относятся массовый юридический адрес, номинальный или массовый руководитель, минимальный уставный капитал при крупных суммах сделок и отсутствие сотрудников по данным отчётности при заявленном масштабе деятельности.

Нужно ли проверять контрагента при разовой небольшой сделке?

Глубина проверки обычно зависит от суммы и значимости сделки, для разовых небольших закупок часто достаточно базовой проверки по ЕГРЮЛ, тогда как для крупных контрактов и долгосрочного сотрудничества рекомендуется расширенная проверка с анализом финансовой отчётности и судебной истории.

Как проверка контрагента связана с маркировкой рекламы?

Данные о рекламодателе, которые передаются оператору рекламных данных при регистрации креатива, сверяются с реестром ЕГРЮЛ, поэтому недостоверные или устаревшие сведения о контрагенте могут привести к отказу в регистрации рекламного материала.

Связанные термины

• ЕГРЮЛ
• ФНС
• Должная осмотрительность
• Комплаенс
• Маркировка рекламы
• Управление рисками
• СПАРК
• Самозанятость